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          財稅金融
          / 商業經濟

          增值稅是什么意思?如何計算?

          發布:2007-09-12 21:48:08 | 編輯: zhaozhishi.com |

          摘要:


          增值稅
          從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由銷售者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅,但在實際當中,商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此,我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據銷售商品或勞務的銷售額,按規定的稅率講算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額,這種計算方法體現了按增值因素計稅的原現。

          公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額

          上面說增值稅是實行的“價外稅”,什么是價外稅?也就是價外征稅,就是由消費者負擔的。比如:

          你公司向a公司購進貨物100件,金額為1000元,但你公司實際上要付給對方的貨款并不是1000元,而是10000+10000*17%(假設增值稅率為17%)=11700元。

          為什么只購進的貨物價值才10000元,另外還要支付個1700元呢?因為這時,你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅,這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有,a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已,并不負擔這筆稅款。

          再比如:

          你公司把購進的100件貨物加工成甲產品80件,出售給b0公司,取得銷售額15000元,你公司要向b公司收取的甲產品貨款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因為b公司這時做為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款,這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有,你公司也要上交給國家的,所以,2550元的增值稅款也不是你公司負擔的,你公司也只是代收代繳而已。

          如果你公司是一般納稅人,進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

          你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元,銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人,進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣,所以,你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元,所以這850元也b公司在向你公司購甲產品時付給你公司的,通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產品,再賣給c公司,c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。

          如果你是一名會計,從會計分錄中也看得出來:

          你公司向a公司購進100件貨物時,分錄:

          借:原材料 10000

          應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1700

          貸:應付賬款——a公司 11700

          分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用,而是做為“應交稅金”,因為你公司是一般納稅人,進項稅額可以抵扣。

          你公司向b公司銷售80件甲產品時,分錄:

          借:應收賬款——b公司 17550

          貸:主營業務收入 15000

          貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)2550

          分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業務收入,而是掛“應交稅金”,因為這并不歸你公司所有,而是應交給國家的稅收。

          銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。


          增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日,國務院發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》,12月25日,財政部下發了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,于1994年1月1日起施行。
          實行增值稅的優點:第一、有利于貫徹公平稅負原則;第二、有利于生產經營結構的合理化;第三、有利于擴大國際貿易往來;第四、有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。


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          一、增值稅的納稅人

          在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人。

          二、增值稅的征收范圍

          增值稅征收范圍包括:1、貨物;2、應稅勞務;3、進口貨物。

          三、增值稅的稅率

          增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

          四、增值稅的計稅依據

          納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額,進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。

          五、增值稅應納稅額的計算

          1、一般納稅人的應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。
          2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷(1+征收率)×征收率
          3、進口貨物的應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率

          六、增值稅的納稅申報及納稅地點

          增值稅納稅申報時間與主管國稅機關核定的納稅期限是相聯系的。以1個月為一個納稅期的納稅人,自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人,自期滿之日起5日內預繳稅款,次月1至10日申報并結清上月應納稅款。
          增值稅固定業戶向機構所在地稅務機關申報納稅,增值稅非固定業戶向銷售地稅務機關申報納稅,進口貨物應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

          七、增值稅的優惠政策

          1.農業生產者銷售的自產初級農業產品;
          2.避孕藥品和用具;
          3.古舊圖書;
          4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
          5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備;
          6.來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
          7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
          8.銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車)。

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          本文關鍵字: 增值稅
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